推广网

2021年第四季度已经缓缴企业所税的,如何办理汇算清缴?

2022-03-17 11:31:41 作者:mopajs 热度:156

关键词: 自然人代征 核定征收 成本票 税收优惠政策
2021年第四季度已经缓缴企业所税的,如何办理汇算清缴?
国家税务总局、财政部近日联合发布《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(2022年第2号,以下简称《公告》 ,明确制造业中小微企业继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费,延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费的有关事项。
《公告》 明确了享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业,在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时,产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库,产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。因此,享受2021年第四季度缓税政策的纳税人首先应当按照现行规定,在2022年5月底前进行2021年度企业所得税年度纳税申报,其中涉及汇算清缴补税、退税业务的,视情形分别处理。
第一种情形:汇算清缴需要补税的纳税人,产生的应补缴税款可以与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。
举例说明:纳税人小洛,按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时,应缴纳税款10万元,按照最新政策规定,其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月,该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报,结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策,该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。
第二种情形:汇算清缴需要退税的纳税人,可以自主选择办理退税
举例说明(1):纳税人小李,按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时,应缴纳税款10万元,按照最新政策规定,其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月,该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报,结果显示汇算清缴可退税25万元。相对而言,及时取得25万元的退税更有利于企业,因此其可以在完成企业所得税年度纳税申报后,选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款,并就剩余的15万元办理退税。
举例说明(2):纳税人小张,按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时,应缴纳税款10万元,按照最新政策规定,其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月,该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报,结果显示汇算清缴可退税2万元。相对而言,继续延缓缴纳2021年四季度的10万元预缴税款更有利于企业,因此该企业可暂不办理退税业务,待2022年10月,先申请抵减2万元退税,再将剩余的2021年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。
个人独资企业以及个体户的核定征收是怎么计算的?
一直以来,不少地区都在进行总部经济招商,给到在当地税收园区内入驻的企业、公司相应的税收优惠政策,吸引更多税源带动当地经济发展。
核定征收政策就是其中广受青睐的减少税负压力的工具,下面说一下个体户和个人独资企业核定的方式以及相关税率。
个人或者公司可以在有核定征收的税收园区内成立个体户或者是个人独资企业,申请核定纳税,直接以营业额为利润进行核定。
个人工商户核定:一般以定额核定征收的方式,商贸行业核定为1%,服务行业为1.5%,小规模纳税人增值税目前是1%,附加税减半征收。
例如用核定征收的个体工商户承接100万的商贸业务,需要缴纳的税金是:
增值税:100万/1.01*1%=0.99万
附加税:0.99万*6%=0.05万
个人经营所得税:100万/1.01*1%=0.99万
合计:2.03万
个人独资企业核定:一般是定率核定的方式,按照服务行业利润率10%,进行核定征收,再按照个人经营所得五级累进制计算,小规模纳税人增值税1%,附加税同样减半征收。
例如用核定征收的个人独资企业承接400万的服务业务,需要缴纳的税金如下:
增值税:400万/1.01*1%=3.96(万元)
个人经营所得税:400万/1.01*10%*30%-4.05=7.83(万元)
附加税:3.96*6%=0.24(万元)
税金合计:3.96+7.83+0.24=12.03(万元)
可以看出核定征收在减少所得税上优势巨大,个体工商户一般是没有对公账户的,所有政策都是要建立在真实业务的前提下,才能合理合法合规的

已有0条评论